不懂年终奖如何计算个人所得税？且看2个全年一次性奖金个人所得税计算案例

临近年底，职场人普遍关心的问题大概是“年终奖如何计算个人所得税”。在此，5哥就跟大家聊一聊全年一次性奖金个人所得税计算方法，为纳税人解忧。

年终奖计税“二选一”，两者差别在这里！

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

简而言之：年终奖可以“单独计税”，也可以“并入综合所得计税”，纳税人可自行选择。

（1）什么是“单独计税”？

所谓单独计税，是把年终奖除以12个月得到平均数额，再对照换算后的月度综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，来计算年终奖缴税金额。

（2）什么是“并入综合所得计税”？

所谓并入综合所得计税，是对纳税人个人的各种应税综合所得（备注：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得）综合征收，通俗一点说，就是把年终奖与其他收入“融合”，然后再来计税。

5哥提醒，“年终奖如何计算个人所得税”的政策已出，但是，“单独计税”与“并入综合所得计税”两者还有一个很大的差别。

根据新的税制规定，年终奖并入综合所得计税时，会减除“起征点”、专项扣除、专项附加扣除（备注：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人）等费用。

而年终奖单独计税方式没有这类扣除项目，对全部年终奖收入直接计税。

分享两个全年一次性奖金个人所得税计算案例

【案例一】张女士，2019年每月工资薪金为6000元，每月减除费用5000元，每月“三险一金”专项扣除1000元，每月专项附加扣除2000元。2020年1月拿到了全年一次性奖金12000元。

（1）单独计税

12000元÷12=1000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为0，12000*3%=360元。

（2）并入综合所得计税

全年工资薪金个税应纳税额计算：（6000元*12+12000元）-5000元*12-1000元*12-2000元*12=-12000元。

结果显示，张女士选择“单独计税”的话，年终奖需要缴纳360元个税，而选择“并入综合所得计税”的话，应纳税额为负数，年终奖不需要缴纳个税，非常划算。

【案例二】李先生，2019年每月工资薪金为50000元，每月减除费用5000元，每月“三险一金”专项扣除2000元，每月专项附加扣除4000元。2020年1月拿到了全年一次性奖金100000元。

（1）单独计税

100000元÷12=8333元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为10%，速算扣除数为210，100000元*10%-210=9790元。

换句话说，李先生的年终奖单独计税的话，需要缴纳9790元个税。

这里5哥再给大家计算一下，李先生的工资薪金所得个税应纳税额：50000元*12-5000元*12-2000元*12-4000元*12=468000元。

查找“个人所得税预扣率表一”，发现适用税率为30%，速算扣除数为52920，那么，468000元*30%-52920=87480元。

将年终奖个税与工资薪金所得个税加在一起的话，李先生一年需要缴纳个税97270元。

（2）并入综合所得计税

并入综合所得计税应纳税额计算：（50000元*12+100000元）-5000元*12-2000元*12-4000元*12=568000元。

查找“个人所得税预扣率表一”，发现适用税率为30%，速算扣除数为52920，那么，568000*30%-52920=117480元。

结果显示，李先生的年终奖选择“单独计税”更划算，一年少缴个税20210元（117480元-97270元）。

对于那些月薪几十万、年薪几百万的高收入者而言，选择“单独计税”，或能省下几十万，可以买辆小汽车了。

这里5哥跟大家分享一下心得：部分中低收入者，选择并入综合所得计税更划算；收入和年终奖收入较高，单独计税更划算！

【理由一】对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。

而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

【理由二】对于收入和年终奖收入较高人群来说，年终奖单独计税，纳税额相对更少。因为单独计税不与当期综合所得合并计算，从而“分拆”收入，降低税率。

选择年终奖“单独计税”两个坑要注意避开

（1）年终奖个税优惠可再用2年

根据（财税〔2018〕164号）规定：自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这意味着：年终奖个税优惠政策将延续2年，2022年开始将并入综合所得计税，对收入和年终奖收入较高人群来说，影响比较大，年终奖税负会有所增加。

5哥建议，高收入人群现在开始就要做好税务筹划——合理节税，刻不容缓！

（2）注意新的年终奖“临界点”

如年终奖采用单独计税方式，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是“临界点”。

【结束语】做好年终奖个税筹划，避免陷入“甜蜜的烦恼”。希望通过5哥的介绍，纳税人能掌握减少年终奖税负的方法！