工资个人所得税怎么算？基础情形全在这了！

综合所得年度汇算清缴即将结束，很多人都在好奇，工资个人所得税怎么算出来的。为什么自己算的和个人所得税App上计算的不一样呢？

今天51个税就详细说说工资薪金的计税方式。

一、什么是工资？

在税法上，工资一般被称作“工资薪金”，指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

简单来说，就是因为任职受雇获得的劳动报酬，都属于工资薪金。

二、征税对象的认定

1. 不征税项目包括：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助，但不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴。

2. 特殊情形下征税对象的确认

（1）出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员的客运收入按工资、薪金所得征税。

（2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得征税。

（3）退休人员再任职取得的收入，减除税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得征税。

（4）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动

通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应将所发生的费用金额按下列方式处理：

针对雇员，并入当期工资、薪金，按“工资、薪金”所得征税；

针对非雇员，按“劳务报酬所得”征税。

三、工资个人所得税怎么算？

现行的工资薪金计算，分为两部分，平时累计预扣预缴，年度终了跟劳务报酬、稿酬、特许权使用费，进行合并汇算清缴。具体工资个人所得税是怎么算的呢？51个税为大家提供了详细的计算公式：

累计预扣预缴的计算公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

年度终了时，汇算清缴时，工资薪金并入综合所得，计算公式为

应纳税额=（全年综合所得收入额-全年专项附加扣除-全年专项扣除-基本减除费用-全年其他扣除）*对应税率-对应速算扣除数

四、计算案例

【案例1】职工赵某2016年入职甲公司，2019年1－3月每月工资收入为10000元，每月减除费用5000元，“三险 一金”专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育支出专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定计算1-3月每月应预扣预缴税额。

【1月】

1月预扣预缴应纳税所得额＝10000－5000－1500－1000＝2500（元）

1月预扣预缴应纳税额＝2500×3%＝75（元）

【2月】

2月预扣预缴应纳税所得额＝30000×2－5000×2－4500×2－1000＝40000（元） 2月预扣预缴应纳税额＝（40000×10%－2520）－615＝865（元）

【3月】

3月预扣预缴应纳税所得额＝30000×3－5000×3－4500×3－1000×2－2000＝57500（元）

3月预扣预缴应纳税额＝（57500×10%－2520）－615－865 ＝1750（元）

【案例2】职工陈某2013年入职某公司，2019年1－3月每月工资收入为30000元 ,每月减除费用 5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元。2019年2月，陈某孩子年满三周岁，陈某已经该信息提交给单位；2019年3月，陈某父亲年满60周岁，陈某为独生子女，已经该信息提交给单位；没有减免收入及减免税额等情况。 请依照现行税法规定计算1－3月每月应预扣预缴税额。

【1月】

1月预扣预缴应纳税所得额＝30000－5000－4500＝20500（元）

1月预扣预缴应纳税额＝20500×3%＝615（元）

【2月】

2月预扣预缴应纳税所得额＝30000×2－5000×2－4500×2－1000＝40000（元）

2月预扣预缴应纳税额＝（40000×10%－2520）－615＝865（元）

【3月】

3月预扣预缴应纳税所得额＝30000×3－5000×3－4500×3－1000×2－2000＝57500（元）

3月预扣预缴应纳税额＝（57500×10%－2520）－615－865＝1750（元）

五、特殊情形工资计算说明

1、一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补 助费） ，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

2、除全年一次性奖金以外其他各种名目奖金

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖单独计税的方法只允许采用一次。其他的年终奖、半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按一般方法预扣预缴。

3、远洋船员

一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

4、非居民纳税人

由于非居民纳税人计税体系与居民纳税人计税体系不同，且较为复杂，这里暂不做描述。后面单独更新一篇，详细讲述。

总得来说，工资个人所得税的计算，是比较简单的。复杂之处在，不同情形下该笔费用是否属于工资薪金，其应纳税所得额的认定，才是难点。但只需记住一个原则，工资薪金是任职受雇所得，就足以应对大多数常见情形了。