2020年度个税综合所得年度汇算答疑：居民个人的综合所得如何计算？

2020年度个人所得税综合所得年度汇算即将开始！51个税管家为纳税人带来系列问题答疑——居民个人的综合所得如何计算？

一、个人所得税综合所得包括哪些？

综合所得包括以下四项，按纳税年度合并计算个人所得税：

（1）工资、薪金所得

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得

（4）特许权使用费所得

二、个人所得税综合所得的计算公式是什么？

综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

三、个人所得税综合所得的税率是多少？

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

四、个人所得税综合所得应纳税所得额怎么算？

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

51个税管家提醒，具体计算公式如下：

综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠

1、如何计算综合所得收入额？

“收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专业名词。

“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。

“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。

依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算。

具体来说：

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）

【案例】

居民个人马小云2020年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元。

马小云2020年综合所得收入额如下：

80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）

2、什么是专项扣除？

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

3、专项附加扣除有哪些？

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

4、依法确定的其他扣除有哪些？

依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

5、哪些捐赠可以扣除？

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

【注意事项】

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。