2020年度个税综合所得年度汇算答疑：个人所得税汇算清缴哪些需要调整？

2020年度个人所得税综合所得年度汇算即将开始！大家都很关心：个人所得税汇算清缴哪些需要调整？51个税管家为大家进行相关解答。

一、个人所得税综合所得年度汇算是什么？

弄清楚个人所得税综合所得年度汇算的概念，在个税汇算清缴过程中就可以减少问题，准确汇算，正确清缴，合法履行和享受纳税人义务和权利。

1、概念

个税汇算清缴，是指居民个人将一个纳税年度内取得的“综合所得”包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后，按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，在规定期限内向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

2、公式

2020年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额

二、个税汇算清缴哪些需要调整？

1、确认收入来源

首先要明确你的收入是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的哪一种。

很多公司或者个人在申报时，往往将所有收入就直接全部划入工资薪金类别。因为收入的计算不同，所以需要区分申报。

劳务报酬所得、稿酬、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬的收入额减按百分之七十计算。

2、核对申报收入数额

核对内容主要包括：是否本人申报；数额是否正确。

如果申报内容与实际不符，可以通过以下方式调整：

（1）与您的扣缴义务人联系核实相关情况，如果确实为申报错误，由其办理更正申报后，再办理年度汇算；

（2）如果您的扣缴义务人已经注销或者无法联系，可以按照您的实际情况办理年度汇算或者主动与主管税务机关联系，到相应办税服务厅提交相关资料。

3、专项附加扣除有无漏报

个税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。

纳税人需要确认自己的专项附加扣除申报是否正确，有无漏报。比如六项专项附加扣除最多只能扣除五项；个人同时从两处以上取得工资、薪金所得对专项附加扣除只能选择从其中一处扣除等。

如果漏报或者误报了，一定要及时补报与纠正。根据相关规定居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。

4、年终奖计税方式的变更

（1）单独计税

居民个人取得全年一次性奖金，根据相关规定，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率 －速算扣除数

（2）合并计税

居民个人取得年终奖，也可以选择并入当年个人所得综合所得计算纳税。

【案例分析】

单独计税和合并计税，哪种方式好呢？51个税管家表示，部分中低收入者，选择合并计税更划算；而收入和年终奖收入较高的，单独计税更划算！

举例：杭州某公司员工小方，于2021年1月从单位取得2020年度奖金48000元，2020年全年工资120000元，专项附加扣除12000元，不考虑三险一金，无其他所得收入。应该缴纳多少个人所得税？

（1）单独计税

确定适用税率和速算扣除数：

48000÷12=4000元

适用税率10%，速算扣除数210

全年一次性奖应纳个人所得税：48000×10%-210=4590元

综合所得应纳个人所得税：(120000-60000-12000)×10%-2520=2280元

全年应纳个人所得税：4590+2280=6870元

（2）合并计税

全年应纳个人所得税：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080元

分析：对于小方来说,单独计税更划算！建议提早做好税务筹划选择最优方案。

【51个税管家提醒】在2020年取得的年终奖，纳税人可以选择单独计税，也可以选择合并计税，但是，对于已经合并计税的情况，在个税汇算清缴时，不再适用于更改为单独计税。