2020年公益性捐赠税前扣除标准是什么？捐赠100万能抵多少税？

2020年公益性捐赠税前扣除标准是什么？捐赠100万能抵多少税？因为抗疫抗洪，全国都掀起了一股捐赠潮。不少小伙伴来问51个税这样的问题。

51个税整理了2020年适用的公益性捐赠税前扣除标准，我们一起来看！

一、公益性捐赠税前扣除标准

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。

也就是说，除了国务院另外发文规定可以全额税前扣除的情形外，个人进行公益性捐赠最高可以享受应纳税所得额30%的税前扣除，企业最高可以享受年度利润总额12%的税前扣除。

二、特殊情形——100%

1、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》规定：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2、向福利性、非营利性老年服务机构捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》规定：
对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税税前准予全额扣除。

3、通过中国老龄事业发展基金会等8家单位用于公益救济性的捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》规定：
对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

4、通过宋庆龄基金会等6家单位用于公益救济性的捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》规定：
对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

5、向中华健康快车基金会等5家单位捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知 》（财税〔2003〕204号）规定：
对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

6、通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性的捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》规定：
对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

7、通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》规定：
对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

8、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》规定：纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

9、向农村义务教育捐赠

根据《财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》规定：
企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税税前的所得额中全额扣除。

10、向公益性青少年活动场所捐赠

根据《财政部　国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》规定：
对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税税前准予全额扣除。

三、捐赠100万能抵多少税？

由于公益性捐赠扣除标准是按照应纳税所得额比例税前扣除的，所以要根据实际应纳所得来计算抵税额度，我们通过马小云的案例看一下。

1、个人：

假如马小云今年综合所得应纳税所得额为500万，向红十字会捐赠100万用于抗疫抗洪。由于100万<500万*30%=150万，马小云捐赠的100万就能抵100万，剩下的400万缴税，捐赠的100万元不用缴税。

假如马小云今年综合所得应纳税所得额为300万，捐赠了100万，由于100万>300万*30%=90万，所以马小云捐赠的100万，只能抵90万，剩下的410万缴税。

2、企业：

假如马小云的企业今年的年度利润总额为500万，向红十字会捐赠100万用于抗疫抗洪。由于100万>500*12%=60万，所以100万的捐赠只能抵60万的税，剩下的440万要缴纳企业所得税。

假如马小云的企业今年的年度利润总额为1000万，向红十字会捐赠100万用于抗疫抗洪。由于100万<1000*12%=120万，所以100万的捐赠能抵100万的税，剩下的900万要缴纳企业所得税。

符合前文第二项十大政策的情况，则不考虑应纳税所得额/年度利润总额，享受100%扣除。

综上所述，捐赠100万能抵多少税，首先要看捐赠的对象，按照公益性捐赠标准的捐赠才能享受税前抵扣；其次，要看捐赠渠道和用途，通过特殊渠道或有特殊用途的捐赠，可以享受100%税前扣除，如果是一般公益性捐赠或者一般用途，只能享受个人30%或者企业12%的税前扣除；最后看应纳税所得额/年度利润总额的基数，不超过上限的全额扣除，超过上限的按照上限扣除。